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La Reforma de Subcontratación Laboral y Servicios Especializados – Alerta Legal y Fiscal

30 Apr , 2021  

Reforma de subcontratación laboral y servicios especializdos, laboral, fiscal, código fiscal de la federación, abogados, outsourcing, PTU, reforma laboral

El pasado viernes 23 de abril de 2021, la Reforma en materia de Subcontratación Laboral y Servicios Especializados conocida como Reforma del Outsourcing fue publicada en el Diario Oficial de la Federación.

La Reforma de Subcontratación Laboral y Servicios Especializados

Las Leyes que fueron reformadas, adicionadas o derogadas son las siguientes:

¿Cuáles son los principales cambios legales de la Reforma Laboral?

Los principales cambios legales en la Ley Federal del Trabajo son los siguientes:

1. Prohibición de Outsourcing

Se prohíbe la subcontratación laboral (outsourcing e insourcing).

2. Agencias de empleo o intermediarios

Las agencias de empleo o intermediarios que intervienen en el proceso de contratación de personal podrán participar en el reclutamiento, selección, entrenamiento y capacitación, ya que no se consideran patrones.

3. Subcontratación de servicios especializados

Se permite la subcontratación de servicios especializados y ejecución de obras especializadas que no formen parte del objeto social ni de la actividad económica preponderante de la beneficiaria de estos, para esto, la empresa se tendrá que registrar en el padrón público que lleve la STPS. Para obtener el registro deberán acreditar estar al corriente de sus obligaciones fiscales y de seguridad social. Se renueva cada 3 años.

4. Empresas de un Mismo Grupo

Los servicios u obras complementarias o compartidas prestadas entre empresas de un mismo grupo empresarial, también serán considerados como especializados siempre y cuando no formen parte del objeto social ni de la actividad económica preponderante de la empresa que los reciba.

5. Responsabilidad Solidaria

La empresa o persona física que subcontrate los servicios especializados o ejecución de obras especializadas con una contratista que incumpla con las obligaciones con los trabajadores (IMSS, INFONAVIT, SAT, etc.) es responsable solidaria en relación con los trabajadores que se utilicen en la subcontratación.

6. Participación de los Trabajadores en las Utilidades (PTU)

En materia de PTU, se estableció como límite máximo del mismo tres meses del salario del trabajador o el promedio de la participación recibida en los últimos tres años; se aplicará el monto que resulte más favorable al trabajador. La fórmula o forma de cálculo de la PTU no cambió.

7. Multas

Se aplicarán multas administrativas de hasta 50,000 UMAS (Al día de hoy, aproximadamente 450,000 pesos) a quienes incumplan con las obligaciones establecidas por la reforma, independientemente de otras sanciones en materia de seguridad social, fiscal o penal.

¿Cuáles son los Principales Cambios de la Reforma de Subcontratación en Aspectos Fiscales?

Por lo que respecta a los ordenamientos fiscales que fueron modificados, la reforma publicada no sufrió cambios de importancia en relación con la iniciativa propuesta del Presidente de México, salvo por el tema de servicios complementarios o compartidos entre empresas del mismo grupo empresarial. Si quieres más información sobre la iniciativa, consulta nuestra alerta.

A continuación, comentamos las modificaciones en los diversos ordenamientos fiscales que estarán vigentes a partir del 1º de agosto de 2021.

Código Fiscal de la Federación y los Servicios Especializados

1. Prohibición de deducir y acreditar.

No tendrán efectos fiscales de deducción o acreditamiento, los pagos realizados por concepto de subcontratación de personal para desempeñar actividades relacionadas con el objeto social y con la actividad económica preponderante del contratante.

2. Servicios u obras complementarias.

Los servicios u obras complementarias o compartidas prestadas entre empresas de un mismo grupo empresarial, serán considerados como especializados siempre y cuando no formen parte del objeto social ni de la actividad económica preponderante de la empresa que los reciba.

3. Contribuciones Retenidas a los Trabajadores

Las personas morales o personas físicas, que reciban servicios o contraten obras especializadas, serán responsables solidarios por las contribuciones que se hubieran causado a cargo de los trabajadores con los que se preste el servicio por parte del contratista.

4. Reincidencia

Se incorpora un supuesto de reincidencia ―que, por consiguiente, deberá tener el tratamiento de agravante para efectos de la imposición de multas― por deducir o acreditar importes relacionados con los servicios de subcontratación.

5. Defraudación Fiscal: Simulación de prestación de servicios o obras especializadas

Se establece que la conducta consistente en utilizar esquemas simulados de prestación de servicios especializados o la ejecución de obras especializadas, o realizar la subcontratación de personal, constituyen calificativas en la comisión del delito de defraudación fiscal y sus equiparables.

6. Nueva Infracción y Sanción Fiscales

Se adiciona un supuesto de infracción y su sanción para el caso de que el contratista no proporcione al contratante la información necesaria para que el gasto sea deducible o el impuesto trasladado acreditable.

Ley del Impuesto Sobre la Renta

Requisitos para deducir pagos por servicios especializados.

Se condiciona la deducción de los pagos de prestación de servicios especializados o de la ejecución de obras especializadas. Para tal efecto, el contratante deberá obtener del contratista cierta información y, a su vez, el contratista estará obligado a entregarle copia de:

  • El registro vigente que emitirá la Secretaría del Trabajo.
  • Los comprobantes fiscales por concepto de pago de salarios de los trabajadores que le hayan proporcionado el servicio o ejecutado la obra.
  • Declaración y comprobante bancario del entero de las retenciones de impuestos efectuadas a dichos trabajadores.
  • Pago de las cuotas obrero-patronales al Instituto Mexicano del Seguro Social, así como del pago de las aportaciones al Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.
  • No deducibilidad de pagos por subcontratación de personal.

En congruencia con los cambios al Código Fiscal de la Federación, se precisa en esta Ley del ISR que no serán deducibles los pagos correspondientes a la subcontratación de personal.

Ley del Impuesto al Valor Agregado

Derogan la obligación de retener IVA en ciertas prestaciones de servicios.

Se deroga el supuesto de retención por servicios en los que se proporcionaba personal, establecido en el artículo 1o.-A, fracción IV, de la Ley del IVA.

Subcontratación: IVA trasladado no acreditable.

Conforme a lo comentado, los pagos realizados por concepto de subcontratación de personal no tienen efecto fiscal alguno, por lo tanto, se precisa que el IVA que se traslade al contribuyente por subcontratación de personal en ningún caso será acreditable.

Requisitos para IVA Acreditable

Aunado a lo anterior, se establece que el IVA trasladado al contratante por la prestación de servicios especializados podrá ser acreditable si se cumplen los siguientes requisitos:

  • El contratante deberá obtener del contratista copia del registro ante la Secretaría del Trabajo, de la declaración del impuesto al valor agregado y del acuse de recibo del pago correspondiente al periodo en que el contratante efectuó el pago de la contraprestación.
  • El contratista estará obligado a proporcionar al contratante copia de la documentación mencionada, la cual deberá entregarse durante el mes siguiente a aquél en el que el contratista haya efectuado el pago de la contraprestación por el servicio recibido.

Contacta a VTZ

Independientemente de los comentarios anteriores, sugerimos que el Decreto en comento sea revisado íntegramente para identificar otros temas que pudieran resultar de interés para cada caso en particular.

Agradeciendo su atención, quedamos a sus apreciables órdenes para asesorarlos profesionalmente al respecto.

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PANELES INDEX: LOS RETOS DEL CAPÍTULO LABORAL TMEC PARA LA INDUSTRIA MAQUILADORA

22 Jun , 2020  

La industria maquiladora con TMEC, cumplimiento de las obligaciones laborales colectivas, empresas IMMEX nuevas obligaciones TMEC, contractos colectivos TMEC

El Capítulo Laboral y Los Retos para la Industria Maquiladora

Al acercarse la fecha de entrada de vigor del TMEC, el 1 de julio de 2020, el cumplimiento de las obligaciones laborales colectivas se torna cada vez más relevante. El incumplimiento de obligaciones laborales puede traer implicaciones de comercio exterior no solamente para la empresa que exporta un producto a EE. UU., sino también puede afectar, por ejemplo, a los bienes (y servicios) de una empresa proveedora de una IMMEX.

Por ello, la Asociación de Industrias Maquiladoras de Nuevo Laredo (Index Nuevo Laredo), Occidente (Index Occidente) y Chihuahua (Index Chihuahua) organiza un panel dirigido especialmente a la industria maquiladora sobre los retos del Capítulo Laboral y de Comercio Exterior del TMEC. El Panel estará integrado por Adrián Vázquez, socio director de VTZ, Emilio Arteaga, socio local de VTZ, y los asesores de VTZ, Diana Arley y Rafael Alday. También participará Olga Torres de Torres Law, firma americana especializada en temas de comercio internacional y tratados, y Gabriela Peregrina de Deforest abogados, firma especializada en temas laborales.

 

  • Panel Index Nuevo Laredo: Viernes 26 de junio a las 9:00 horas, registro a través de la siguiente dirección: capacitacion@indexnld.org.mx.

La industria maquiladora con TMEC, cumplimiento de las obligaciones laborales colectivas, empresas IMMEX nuevas obligaciones TMEC, contractos colectivos TMEC

 

La industria maquiladora con TMEC, cumplimiento de las obligaciones laborales colectivas, empresas IMMEX nuevas obligaciones TMEC, contractos colectivos TMEC

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LOS ASPECTOS LABORALES DEL TMEC

18 Dec , 2019  

AGREGADOS LABORALES DE LOS EE.UU.

 

Nuestro experto en materia laboral, Rafael Alday, preparó una Alerta en la que nos comparte su opinión sobre los agregados laborales previstos en la Ley de Implementación de los EE.UU. para el TMEC que se dio a conocer en los últimos días y otros aspectos laborales previstos tanto en el TMEC como en la reforma laboral que se implementará en nuestro país.

 

Consulta y descarga la Alerta aquí: Trade Alert TMEC Laboral – VF

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ETIQUETADO DE ALIMENTOS & ¿TMEC PARA NOVIEMBRE O HASTA 2020? – TRADING ROOM

11 Oct , 2019  

The Trading Room

(For English click here Trading Room)

Reforma al Etiquetado de Alimentos

Tal y como reportamos en nuestra Alerta, el 1 de octubre la Cámara de Diputados aprobó las modificaciones a la Ley General de Salud para regular el etiquetado frontal de advertencia en alimentos y bebidas no alcohólicas. El Senado aún tiene que aprobar dicha reforma.

En sintonía con esta reforma, hoy 11 de octubre se publicó el Proyecto de Modificación a la “NOM-051” en el Diario Oficial de la Federación, documento que regula el etiquetado para alimentos y bebidas no alcohólicas. Este proyecto introduce las nuevas reglas que transformarán el contenido del etiquetado de alimentos, los diseños de las advertencias y los límites “nutrimentales” para determinar si aplica determinada advertencia, entre otras cuestiones.

Las empresas y cámaras de la industria de este ramo tendrán la oportunidad presentar comentarios al proyecto que modifica la “NOM-051” dentro de los 60 días siguientes.

VTZ preparó una alerta que resume el proyecto de la modificación a la “NOM-051”, consúltalo aquí.

En caso de que desea tener más información sobre la reforma de la Ley General de Salud, el proyecto de la NOM-051 o el proceso para presentar comentarios, no dude en contactar a un miembro de VTZ.

Fuente:

https://www.dof.gob.mx/nota_detalle.php?codigo=5575205&fecha=11/10/2019

 

¿TMEC para noviembre o hasta 2020?

Esta semana un grupo de congresistas estadounidenses se reunieron con el presidente de México, AMLO, para discutir sobre los avances en la implementación de la reforma laboral.

El Congresista, Richard Neal, expresó su interés por ver a México cumplir con los estándares laborales exigidos por TMEC. No obstante, los congresistas también expresaron a funcionarios mexicanos su preocupación por los amparos promovidos por sindicatos en contra de la reforma laboral. En respuesta a dicha inquietud, se les informó que el gobierno mexicano va “ganando” dichos juicios.

Destacamos que los congresistas se reunieron con el Secretario de Hacienda para revisar el presupuesto asignado a la implementación de la reforma laboral. Notamos que expertos han expresado que su preocupación por el presupuesto, particularmente en cuanto a la implementación de la reforma laboral a nivel estatal (El Financiero).

Por otro lado, Richard Trumka, líder de uno de los sindicatos más importantes de norteamérica AFL-CIO, en entrevista con The Washington Post, amenazó que TMEC no se aprobaría en EEUU si se somete a votación antes del “Día de Acción de Gracias”.

El apoyo de AFL-CIO es considerado como crucial para persuadir a los Demócratas en apoyar el TMEC. Trumka enfatiza que se requiere de un compromiso presupuestario por parte de México para garantizar la correcta implementación de la reforma laboral y concluye que “si [México] no puede aplicar sus propias leyes, nosotros tenemos un verdadero problema”.

¿Se abrirá de nuevo las negociaciones del TMEC para darle más “dientes” al capítulo laboral y el mecanismo de solución de controversias? ¿Habrá preocupaciones por el presupuesto del 2020 asignado a la reforma laboral?

 Fuente:

https://www.washingtonpost.com/us-policy/2019/10/09/trumka-says-fast-action-trade-pact-with-canada-mexico-would-be-colossal-mistake/

https://www.elfinanciero.com.mx/economia/democratas-piden-garantias-para-aprobar-el-t-mec

https://www.eleconomista.com.mx/politica/Congresistas-de-Estados-Unidos-externan-a-AMLO-su-preocupacion-por-amparos-contra-reforma-laboral-20191008-0084.html

Descarga nuestro boletín en PDF: Trading Room

 

 

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Adiós a las Zonas Económicas Especiales y TMEC: The Trading Room

26 Apr , 2019  

Zonas Económicas Especiales, Itsmo, Zona Libre, Abogados, Comercio Exterior, TMEC, Senado, Ratificación

The Trading Room

(To see the English version: The Trading Room)

Adiós a las Zonas Económicas Especiales

Este Jueves en la conferencia matutina, el Presidente, AMLO, declaró que las Zonas Económicas Especiales (ZEE) van a desaparecer. Su declaración fue la siguiente:

“[las ZEE) eran supuestamente para ayudar, pero nunca hicieron nada por ayudar. Hicieron negocios, compraron terrenos y derrocharon recursos no se benefició en nada”.

No obstante que se crearon las ZEEs, la autoridad federal nunca expidió “autorizaciones” (para las inversiones privadas). Resulta evidente que los resultados de la ZEE no son tangibles, toda vez que aún continúan en una etapa “temprana” de su implementación.

El gobierno federal apostará en “Proyectos de Desarrollo” y creemos que se refiere al proyecto de crear un tipo de “zona libre” con “parques industriales” a lo largo del corredor del Istmo. El Plan Maestro de este proyecto será terminado en octubre.

Fuentes:

https://www.jornada.com.mx/ultimas/2019/04/24/se-creara-zona-libre-a-lo-largo-del-transistmico-1092.html

https://elfinanciero.com.mx/nacional/lopez-obrador-anuncia-la-desaparicion-de-las-zonas-economicas-especiales

Camino a TMEC

El 24 de abril las respectivas Comisiones del Senado aprobaron, en lo general, la reforma laboral. Como hemos reportado, esta reforma incluye la creación de tribunales especializados, mayor transparencia sindical y garantizar la negociación colectiva para asegurar “condiciones justas y de competencia” en el mercado laboral, lo cual pretende cumplir con los compromisos asumidos por México en el TMEC. Ahora, será el turno del Pleno del Senado para su discusión y aprobación.

Portales de noticias reportan que la American Federation of Labor and Congress of Industrial Organizations, principal sindicato estadounidense, expresó su rechazo a la ratificación del TMEC por considerar que México no cuenta con las herramientas suficientes para implementar exitosamente la reforma legislativa.

Otro paso hacia la ratificación del TMEC se tomó el 18 de abril, cuando la Comisión de Comercio Internacional de los Estados Unidos emitió su informe.  El informe expone el impacto económico del TMEC en los sectores industriales y económicos; el informe predice que EEUU crecerá menos del 1% del PIB con el TMEC.

Fuentes:

https://www.usitc.gov/press_room/news_release/2019/er0418ll1087.htm

https://www.milenio.com/negocios/t-mec-impulsaria-economia-de-estados-unidos

https://www.eleconomista.com.mx/empresas/EU-el-T-MEC-dara-musculo-a-sindicatos-y-elevara-salarios-en-Mexico-20190421-0087.html

https://www.elfinanciero.com.mx/nacional/comisiones-del-senado-aprueban-en-fast-track-la-reforma-laboral-y-pasa-al-pleno

https://www.eleconomista.com.mx/empresas/Principal-sindicato-de-EU-se-opone-al-T-MEC-por-temas-laborales-de-Mexico-20190423-0044.html

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