El día de hoy, 30 de diciembre de 2020 fue publicado en el Diario Oficial de la Federación el denominado “Decreto por el que se modifica el diverso de estímulos fiscales región fronteriza norte” así como el “Decreto de estímulos fiscales región fronteriza sur”. A continuación se comentan los aspectos más relevantes contenidos en ambos Decretos:
Como es de su conocimiento, el Decreto de estímulos fiscales región fronteriza norte fue publicado originalmente el 31 de diciembre de 2018 y tendría vigencia solo en los ejercicios 2019 y 2020, no obstante, a través del Decreto publicado el presente día se extiende su vigencia hasta el 31 de diciembre de 2024.
Cabe recordar que mediante el Decreto referido se otorgan estímulos fiscales a los contribuyentes que tengan domicilio fiscal, sucursal, agencia o establecimiento dentro de la región fronteriza norte, consistentes en términos generales, en la posibilidad de aplicar una tasa del 20% para efectos del Impuesto sobre la Renta (ISR) y una tasa del 8% para efectos del Impuesto al Valor Agregado (IVA).
Además de la extensión de la vigencia del Decreto, se realizan algunas modificaciones en los siguientes aspectos:
Los contribuyentes publicados en la página de Internet del Servicio de Administración Tributaria (SAT) por habérseles condonado algún crédito fiscal, únicamente en relación con el pago de multas, podrán solicitar su inscripción en el “Padrón de beneficiarios del estímulo”. El beneficio anterior ya se concedía a través de las reglas de la Miscelánea Fiscal.
Se precisa que no podrán aplicar dicho estímulo aquellos contribuyentes a quienes se les hayan ejercido facultades de comprobación por cualquiera de los cinco ejercicios fiscales anteriores a aquél en el que se aplique el estímulo y se les haya determinado contribuciones omitidas, sin que hayan corregido su situación fiscal. Anteriormente la disposición solo se refería a los cinco ejercicios fiscales anteriores a la entrada en vigor del Decreto.
Por otra parte, se precisa que durante el ejercicio de liquidación no se podrá aplicar el beneficio en materia de ISR.
De la misma forma, no podrán aplicar el estímulo las personas morales cuyos socios o accionistas, de manera individual, hayan sido dados de baja del “Padrón de beneficiarios del estímulo para la región fronteriza norte”.
Se establece que bastará con presentar un aviso de inscripción al Padrón de beneficiarios del estímulo para la región fronteriza norte, además de cumplir con el resto de los requisitos, para poder aplicar los beneficios en materia de ISR. Anteriormente los contribuyentes dependían de la autorización expresa por parte del SAT.
El SAT inscribirá en el “Padrón de beneficiarios del estímulo para la región fronteriza norte” a los contribuyentes dentro de los primeros tres meses de cada ejercicio fiscal.
El aviso de inscripción tendrá vigencia durante el ejercicio fiscal en el que se realizó. Si el contribuyente opta por continuar aplicando el estímulo fiscal en materia de ISR, deberá presentar un aviso de renovación a más tardar el 31 de marzo del ejercicio fiscal de que se trate, siempre que continúe cumpliendo todos los requisitos.
Obviamente, el SAT podrá requerir a los contribuyentes inscritos en el “Padrón de beneficiarios del estímulo para la región fronteriza norte”, la información y documentación que estime conveniente, a efecto de verificar que cumplen con los requisitos establecidos, conforme al programa de verificación en tiempo real establecido en las reglas de carácter general que para tal efecto emita dicho órgano administrativo.
Se modifica la periodicidad de la participación de los contribuyentes en el programa de verificación a cargo del SAT señalando que en lo sucesivo dichas revisiones serán anuales; anteriormente eran semestrales.
Se adicionan los siguientes requisitos para tal efecto:
Se establece que no procederá aplicar la tasa del 8% de IVA en el otorgamiento del uso y goce temporal de bienes intangibles.
Así mismo, los contribuyentes que se dediquen a la prestación de servicios de transporte de bienes o de personas, vía terrestre, marítima o aérea, tampoco podrán aplicar la tasa reducida, salvo cuando la prestación de dichos servicios inicie y concluya en dicha región, sin realizar escalas fuera de ella.
Considerando que los niveles de pobreza en la región fronteriza sur del país son mayores que los observados en el interior de México, de acuerdo a la información del Consejo Nacional de Evaluación de la Política de Desarrollo Social y atendiendo a que se ha observado un incremento de migrantes de Centroamérica, Asia y África que permanecen en la región indefinidamente, lo cual repercute en la economía, el comercio y la seguridad del país, se considera conveniente establecer beneficios fiscales en apoyo a los contribuyentes de la región de la frontera sur, con el propósito de estimular y aumentar la inversión, fomentar la productividad y contribuir a la creación de fuentes de empleo y, con ello, incrementar la competitividad y el desarrollo de dicha región, con el fin de mejorar las condiciones de vida de su población.
Para tales efectos, se considera Región Fronteriza Sur a los municipios siguientes:
a) Othón P. Blanco del estado de Quintana Roo;
b) Palenque, Ocosingo, Benemérito de las Américas, Marqués de Comillas, Maravilla Tenejapa, Las Margaritas, La Trinitaria, Frontera Comalapa, Amatenango de la Frontera, Mazapa de Madero, Motozintla, Tapachula, Cacahoatán, Unión Juárez, Tuxtla Chico, Metapa, Frontera Hidalgo y Suchiate, del estado de Chiapas;
c) Calakmul y Candelaria, del estado de Campeche, y
d) Balancán y Tenosique, del estado de Tabasco.
Los estímulos fiscales que se están otorgando a través del Decreto citado estarán vigentes del 1º de enero de 2021 al 31 de diciembre de 2024 y son similares a los otorgados para la Región Fronteriza Norte, debiéndose cumplir prácticamente los mismos requisitos.
Para que resulte aplicable el decreto, las personas señaladas deben percibir ingresos exclusivamente en la región fronteriza sur, es decir, que los ingresos obtenidos en esa región representen al menos el 90% del total de sus ingresos del ejercicio inmediato anterior, de conformidad con las reglas que para tal efecto expida el SAT.
El estímulo consiste en aplicar un crédito fiscal equivalente a la tercera parte del ISR causado en el ejercicio o en los pagos provisionales, contra el ISR causado en el mismo ejercicio fiscal o en los pagos provisionales del mismo ejercicio, según corresponda, en la proporción que representen los ingresos totales de la citada región fronteriza sur, del total de los ingresos del contribuyente obtenidos en el ejercicio fiscal o en el periodo que corresponda a los pagos provisionales.
Personas físicas y personas morales, que realicen los actos o actividades de enajenación de bienes, de prestación de servicios independientes u otorgamiento del uso o goce temporal de bienes, en los locales o establecimientos ubicados dentro de la región fronteriza sur.
El estímulo consiste en un crédito equivalente al 50% de la tasa general del IVA (16%).
Se establece que por simplificación administrativa, el crédito fiscal se aplicará en forma directa sobre la tasa referida en el párrafo anterior. La tasa disminuida que resulte de aplicar el estímulo fiscal, es decir la tasa del 8%, se aplicará sobre el valor de los actos o actividades señalados.
Con independencia de lo comentado anteriormente, sugerimos revisar íntegramente los Decretos para identificar otros aspectos que pudieran resultar de interés en cada caso particular.
Agradeciendo su atención, quedamos a sus apreciables órdenes para asesorarlos profesionalmente al respecto.
CRÉDITOS FISCALES REGIONES FRONTERIZAS, ESTÍMULOS FISCALES EN LAS REGIONES FRONTERIZAS NORTE Y SUR, IEPS, ISR, IVA
El 28 de enero de 2020, nuestro socio, Jorge Montes expuso sobre la Reforma Fiscal 2020 y las nuevas disposiciones fiscales en la Cámara Nacional de la Industria de Transformación (CANACINTRA) en Tijuana, Baja California. En su exposición, nuestro socio comentó los siguientes temas:
Los supuestos en que la autoridad fiscal puede cancelar los sellos digitales que permiten facturar a los contribuyentes.
Los casos en lo que los socios directores y gerentes generales así como los administradores de las sociedades son responsables solidarios en materia fiscal.
Las consecuencia en materia penal cuando los contribuyentes le dan efecto fiscal a los comprobantes emitidos por proveedores que han sido publicados en la listas del Servicio de Administración Tributaria.
Como recordarán, el 1 de Enero del 2020, entraron en vigor las reformas fiscales publicadas el 9 de diciembre de 2019 en el Diario Oficial de la Federación, en materia de Impuesto al Valor Agregado, Impuesto Sobre la Renta, Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios y Código Fiscal de la Federación.
Asimismo, como resultado de un ciclo de reformas organizado por VTZ en diversos estados del país, VTZ pone a su disposición las presentaciones preparadas por nuestros socios sobre la Reforma Fiscal 2020, así como un boletín que incluye recomendaciones para las empresas con motivo de la entrada de vigor de la Reforma Fiscal 2020.
Para mayor información no dude en contactar a Jorge Montes (Jorge.montes[@]vtz.mx), Eduardo Gonzalez (egonzalez[@]vtz.mx), Andrés Montes (andres[@]vtz.mx), Roberto Castañeda (roberto[@]vtz.mx), Abel Valle (abel[@]vtz.mx) German Becerra (german[@]vtz.mx), y Héctor Gonzalez (hgonzalez[@]vtz.mx) .
CANACINTRA, Código Fiscal de la Federación, IEPS, ISR, IVA, Reforma Fiscal
El 9 de diciembre de 2019 se publicó en el Diario Oficial de la Federación la Reforma Fiscal 2020 (“DOF”), dicha reforma incluye cambios en la Ley del Impuesto al Valor Agregado (“IVA”), Ley del Impuesto sobre la Renta (“ISR”), Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (“IEPS”) y al Código Fiscal de la Federación, las cuales entrarán en vigor a partir del próximo año. Consulta la publicación oficial en el siguiente vínculo: https://www.dof.gob.mx/nota_detalle.php?codigo=5581292&fecha=09/12/2019
Aunado a los cambios en dichos ordenamientos también entrará en vigor el 1 de enero de 2020, la Reforma Fiscal Penal, publicada el 8 de noviembre de 2019 , la cual incluye cambios importantes a la Ley Federal contra la Delincuencia organizada, Ley de Seguridad Nacional, Código Nacional de Procedimientos Penales, Código Fiscal de la Federación y al Código Penal Federal. Consulta la publicación oficial en el siguiente vínculo: https://www.dof.gob.mx/nota_detalle.php?codigo=5578269&fecha=08/11/2019
Nuestro socio de la práctica fiscal, Jorge Montes, preparó un resumen de los cambios más relevantes que se incluyeron en cada uno de los ordenamientos para la implementación de la Reforma Fiscal 2020:
Código Fiscal, IEPS, Impuestos federales, ISR, IVA, Ley de Ingresos para 2020, Reforma Fiscal 2020, Reforma Penal Fiscal
La última conferencia del ciclo de conferencias organizadas por nuestra firma será el próximo 2 de diciembre nuestros socios, Jorge Montes y Eduardo González, en colaboración con la firma de contadores públicos Valle,Salcedo,Flores. Los ponentes comentarán los cambios fiscales que estarán en vigor a partir del siguiente año, en el Hotel Hard Rock en la ciudad de Guadalajara a las 16:00 horas.
Si deseas asistir escríbenos a info@vtz.mx o a los correos alejandra.urzua@vsfsc.com y recepcion@vsfsc.com.
El próximo 27 de noviembre nuestros socios, Jorge Montes y Eduardo González, en colaboración con la firma RCastañeda & Asociados impartirán una conferencia sobre los cambios fiscales que estarán en vigor a partir del siguiente año en Los Cabos, Baja California Sur. Para mayor información, escríbenos a info@vtz.mx.
(Descarga nuestro Boletín en PDF)
El 28 de marzo del presente se publicó en el portal de internet del SAT, la versión anticipada de la “Novena resolución de modificaciones a la resolución miscelánea fiscal para 2018 y su Anexo 1-A”, mediante la cual se dan a conocer nuevas reglas aplicables a los estímulos fiscales en materia de ISR e IVA para la región fronteriza norte, mismas que comentamos a continuación:
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En nuestro Boletín Fiscal, preparado por Jorge Montes, se comenta la versión anticipada de la “Sexta resolución de modificaciones a la resolución miscelánea fiscal para 2018 y su Anexo 1-A”, publicada en el portal del Servicio de Administración Tributaria.
El SAT da a conocer las reglas secunadrias aplicables a los estímulos fiscales en materia de ISR e IVA para la Región Fronteriza Norte y a la compensación de cantidades a favor generadas antes de 2019.
Boletín Fiscal sobre las Reglas de los Estímulos en la Región Fronteriza Norte.
boletin fiscal, Compensación Universal, ISR, IVA, MISCELÁNEA FISCAL, Region Fronteriza Norte, SAT
El pasado 31 de diciembre de 2018 fue publicado en el Diario Oficial de la Federación el denominado “Decreto de estímulos fiscales región fronteriza norte”, el cual establece ciertos estímulos fiscales en materia de Impuesto sobre la Renta (ISR) e Impuesto al Valor Agregado (IVA) que estarán vigentes durante 2019 y 2020.
Nuestro Boletín Fiscal, preparado por nuestro socio Jorge Montes, se abordan las partes más relevantes del referido decreto, tales como los municipios que conforman la región fronteriza norte, los sujetos que pueden beneficiarse de los estímulos fiscales, los requisitos para aplicar los beneficios, entre otras cuestiones.
Boletín Fiscal – Decreto de Estímulos Fiscales Región Fronteriza Norte
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El día 30 de noviembre se publicó en el Diario Oficial de la Federación, la Cuarta Resolución de Modificaciones a la Miscelánea Fiscal para 2018 y sus anexos 1, 1-A, 3, 7, 11 y 23. En términos generales, dicha resolución entrará en vigor el día siguiente al de su publicación y contiene disposiciones relativas a diversos temas como los siguientes:
1. Enajenación de bienes intangibles a personas físicas residentes en el extranjero.
2. Modificación o cancelación de habilitación de terceros para que realicen trámites y utilicen los servicios disponibles dentro de las aplicaciones del SAT.
3. Retención de ISR e IVA aplicable a los prestadores de servicio de transporte terrestre de pasajeros o entrega de alimentos.
4. Requisitos de los fideicomisos que repliquen índices bursátiles.
5. Cuenta fiduciaria de distribuciones del resultado fiscal de fideicomisos de inversión en bienes raíces.
6. Procedimiento para que los fondos de inversión calculen el ISR por la inversión en operaciones financieras derivadas.
De manera general comentamos en nuestro Boletín las reglas que pudieran ser de mayor interés. Sin embargo, recomendamos analizar íntegramente la Resolución que nos ocupa, quedando como siempre a sus órdenes para cualquier asesoría al respecto.
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Ante la necesidad de tener claridad sobre las disposiciones que regulan la emisión de comprobantes fiscales digitales en su versión 3.3., vigente y obligatoria desde enero de 2018, sobretodo en operaciones de comercio exterior, el Lic. Eduardo Zepeda y el C.P. Jorge Montes, miembros de Vázquez Tercero y Zepeda, expondrán en Guanajuato el próximo 28 de febrero el tema denominado “CFDI 3.3 y su vinculación con las operaciones de comercio exterior así como retenciones de IVA en operaciones V1 y V5”, el cual es organizado por Index Guanajuato.
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