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ESTÍMULOS FISCALES EN LAS REGIONES FRONTERIZAS NORTE Y SUR

31 Dec , 2020  

Estímulos Fiscales en las Regiones Fronterizas Norte y Sur, estímulos fiscales en materia de IVA, IEPS e ISR, estímulos fiscales a los contribuyentes que tengan domicilio fiscal, sucursal, agencia o establecimiento dentro de la región fronteriza norte

El día de hoy, 30 de diciembre de 2020, fue publicado en el Diario Oficial de la Federación el denominado “Decreto por el que se modifica el diverso de estímulos fiscales región fronteriza norte” así como el “Decreto de estímulos fiscales región fronteriza sur”. A continuación se comentan los aspectos más relevantes contenidos en ambos Decretos:


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VTZ estará organizando un webinar sobre los Estímulos Fiscales de la Frontera Sur, regístrate aquí.


ESTÍMULOS FISCALES EN REGIÓN FRONTERIZA NORTE

Como es de su conocimiento, el Decreto de estímulos fiscales región fronteriza norte fue publicado originalmente el 31 de diciembre de 2018 y tendría vigencia solo en los ejercicios 2019 y 2020, no obstante, a través del Decreto publicado el presente día se extiende su vigencia hasta el 31 de diciembre de 2024.

Cabe recordar que mediante el Decreto referido se otorgan estímulos fiscales a los contribuyentes que tengan domicilio fiscal, sucursal, agencia o establecimiento dentro de la región fronteriza norte, consistentes en términos generales, en la posibilidad de aplicar una tasa del 20% para efectos del Impuesto sobre la Renta (ISR) y una tasa del 8% para efectos del Impuesto al Valor Agregado (IVA).

Además de la extensión de la vigencia del Decreto, se realizan algunas modificaciones en los siguientes aspectos:

Contribuyentes que también podrán aplicar los beneficios en materia de ISR

Los contribuyentes publicados en la página de Internet del Servicio de Administración Tributaria (SAT) por habérseles condonado algún crédito fiscal, únicamente en relación con el pago de multas, podrán solicitar su inscripción en el “Padrón de beneficiarios del estímulo”. El beneficio anterior ya se concedía a través de las reglas de la Miscelánea Fiscal.

Restricciones para aplicar el estímulo en materia de ISR

Se precisa que no podrán aplicar dicho estímulo aquellos contribuyentes a quienes se les hayan ejercido facultades de comprobación por cualquiera de los cinco ejercicios fiscales anteriores a aquél en el que se aplique el estímulo y se les haya determinado contribuciones omitidas, sin que hayan corregido su situación fiscal. Anteriormente la disposición solo se refería a los cinco ejercicios fiscales anteriores a la entrada en vigor del Decreto.

Por otra parte, se precisa que durante el ejercicio de liquidación no se podrá aplicar el beneficio en materia de ISR.

De la misma forma, no podrán aplicar el estímulo las personas morales cuyos socios o accionistas, de manera individual, hayan sido dados de baja del “Padrón de beneficiarios del estímulo para la región fronteriza norte”.

Aviso de Inscripción al Padrón de Beneficiarios en lugar de solicitar autorización

Se establece que bastará con presentar un aviso de inscripción al Padrón de beneficiarios del estímulo para la región fronteriza norte, además de cumplir con el resto de los requisitos, para poder aplicar los beneficios en materia de ISR. Anteriormente los contribuyentes dependían de la autorización expresa por parte del SAT.

El SAT inscribirá en el “Padrón de beneficiarios del estímulo para la región fronteriza norte” a los contribuyentes dentro de los primeros tres meses de cada ejercicio fiscal.

El aviso de inscripción tendrá vigencia durante el ejercicio fiscal en el que se realizó. Si el contribuyente opta por continuar aplicando el estímulo fiscal en materia de ISR, deberá presentar un aviso de renovación a más tardar el 31 de marzo del ejercicio fiscal de que se trate, siempre que continúe cumpliendo todos los requisitos.

Obviamente, el SAT podrá requerir a los contribuyentes inscritos en el “Padrón de beneficiarios del estímulo para la región fronteriza norte”, la información y documentación que estime conveniente, a efecto de verificar que cumplen con los requisitos establecidos, conforme al programa de verificación en tiempo real establecido en las reglas de carácter general que para tal efecto emita dicho órgano administrativo.

Revisiones anuales en lugar de semestrales por parte del SAT

Se modifica la periodicidad de la participación de los contribuyentes en el programa de verificación a cargo del SAT señalando que en lo sucesivo dichas revisiones serán anuales; anteriormente eran semestrales.

Nuevos requisitos para inscribirse al Padrón de Beneficiarios

Se adicionan los siguientes requisitos para tal efecto:

  • No encontrarse en el procedimiento de restricción temporal del uso de sellos digitales para la expedición de comprobantes fiscales digitales por Internet.
  • No tener cancelados los certificados emitidos por el SAT para la expedición de comprobantes fiscales digitales por Internet.

Nuevas restricciones para aplicar los beneficios en materia de IVA

Se establece que no procederá aplicar la tasa del 8% de IVA en el otorgamiento del uso y goce temporal de bienes intangibles.

Así mismo, los contribuyentes que se dediquen a la prestación de servicios de transporte de bienes o de personas, vía terrestre, marítima o aérea, tampoco podrán aplicar la tasa reducida, salvo cuando la prestación de dichos servicios inicie y concluya en dicha región, sin realizar escalas fuera de ella.



ESTÍMULOS FISCALES EN REGIÓN FRONTERIZA SUR

Considerando que los niveles de pobreza en la región fronteriza sur del país son mayores que los observados en el interior de México, de acuerdo a la información del Consejo Nacional de Evaluación de la Política de Desarrollo Social y atendiendo a que se ha observado un incremento de migrantes de Centroamérica, Asia y África que permanecen en la región indefinidamente, lo cual repercute en la economía, el comercio y la seguridad del país, se considera conveniente establecer beneficios fiscales en apoyo a los contribuyentes de la región de la frontera sur, con el propósito de estimular y aumentar la inversión, fomentar la productividad y contribuir a la creación de fuentes de empleo y, con ello, incrementar la competitividad y el desarrollo de dicha región, con el fin de mejorar las condiciones de vida de su población.

Para tales efectos, se considera Región Fronteriza Sur a los municipios siguientes:

a)  Othón P. Blanco del estado de Quintana Roo;

b)  Palenque, Ocosingo, Benemérito de las Américas, Marqués de Comillas, Maravilla Tenejapa, Las Margaritas, La Trinitaria, Frontera Comalapa, Amatenango de la Frontera, Mazapa de Madero, Motozintla, Tapachula, Cacahoatán, Unión Juárez, Tuxtla Chico, Metapa, Frontera Hidalgo y Suchiate, del estado de Chiapas;

c) Calakmul y Candelaria, del estado de Campeche, y

d) Balancán y Tenosique, del estado de Tabasco.

Los estímulos fiscales que se están otorgando a través del Decreto citado estarán vigentes del 1º de enero de 2021 al 31 de diciembre de 2024 y son similares a los otorgados para la Región Fronteriza Norte, debiéndose cumplir prácticamente los mismos requisitos.

A. Estímulo en materia de ISR

Sujetos

  1. Personas morales residentes en México o residentes en el extranjero con establecimiento permanente en México, que tributen en el Régimen General o aquéllas con ingresos anuales menores a 5 millones de pesos que ejercen la opción de acumular conforme cobren.
  • Personas físicas residentes en México o residentes en el extranjero con establecimiento permanente en México, que realicen actividades empresariales.

Para que resulte aplicable el decreto, las personas señaladas deben percibir ingresos exclusivamente en la región fronteriza sur, es decir, que los ingresos obtenidos en esa región representen al menos el 90% del total de sus ingresos del ejercicio inmediato anterior, de conformidad con las reglas que para tal efecto expida el SAT.

Crédito fiscal

El estímulo consiste en aplicar un crédito fiscal equivalente a la tercera parte del ISR causado en el ejercicio o en los pagos provisionales, contra el ISR causado en el mismo ejercicio fiscal o en los pagos provisionales del mismo ejercicio, según corresponda, en la proporción que representen los ingresos totales de la citada región fronteriza sur, del total de los ingresos del contribuyente obtenidos en el ejercicio fiscal o en el periodo que corresponda a los pagos provisionales.

B. Estímulo en materia de IVA

Sujetos

Personas físicas y personas morales, que realicen los actos o actividades de enajenación de bienes, de prestación de servicios independientes u otorgamiento del uso o goce temporal de bienes, en los locales o establecimientos ubicados dentro de la región fronteriza sur.

Crédito fiscal

El estímulo consiste en un crédito equivalente al 50% de la tasa general del IVA (16%).

Se establece que por simplificación administrativa, el crédito fiscal se aplicará en forma directa sobre la tasa referida en el párrafo anterior. La tasa disminuida que resulte de aplicar el estímulo fiscal, es decir la tasa del 8%, se aplicará sobre el valor de los actos o actividades señalados.

Con independencia de lo comentado anteriormente, sugerimos revisar íntegramente los Decretos para identificar otros aspectos que pudieran resultar de interés en cada caso particular.

Agradeciendo su atención, quedamos a sus apreciables órdenes para asesorarlos profesionalmente al respecto.

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English, News

Northern and Southern Border Region & New Minister of Economy – THE TRADING ROOM

11 Dec , 2020  

International Trade News in Mexico

The Northern and Southern Border Region 


The “Free Zone of the Northern Border” program will be valid until 2024 in accordance with the decrees signed by the President of Mexico, AMLO, on November 27th, 2020. Established in 2018, the program grants tax incentives on VAT, Income Tax (“ISR”), and the Special Tax on Production and Services (“IEPS”) applicable to fuels to companies located in the northern border strip. A more detailed description of the benefits of this program is discussed in our Tax Chapter of the Doing Business Guide

It is noteworthy that the minimum wage is higher in the northern border region, i.e. 185.56 pesos (+/- 8.25 USD) instead of 123.22 pesos (+/- 5.50 USD).
 

The President also announced that the Program will be replicated in the southern border strip of Mexico as a complementary policy to the Mayan Train project and the Trans-isthmic Corridor.
 

The Southern Border will include 22 cities or communities of Chiapas, Tabasco, Campeche and Quintana Roo that have a border with Guatemala, which will enjoy the same benefits as the Mexican northern border.

Creation of a “Free Trade Zone”

In addition, Chetumal, Quintana Roo, will become a Free Trade Zone where import duties and the customs processing fees will not be applicable, allegedly. The Presidential Decrees have not been issued in the Official Gazette yet and, thus, we are still unaware of the details and/or rules. However, the President announced that these programs will enter into force in January 2021.

New Minister of Economy

The Mexican president, AMLO, announced changes to his cabinet this Monday. We highlight the nomination of Tatiana Clouthier as the new Minister of Economy, while Graciela Márquez will leave said position in a couple of days to join the board of the National Institute of Statistics and Geography (“INEGI”).

Tatiana Clouthier is currently the vice-coordinator of the MORENA party in the Chamber of Representatives, and she was the coordinator of AMLO’s presidential campaign in 2018. In that sense, Ms. Clouthier is close to the President, but she has also been critical to a couple of the President’s decisions.

Ms. Clouthier’s academic background is not related to the economy or international trade, however, she has held different positions in the public sector for more than 10 years, such as being a representative and working in local governments. 

During a press conference, Ms. Clouthier stated that “[…] the objective of this job is very clear: more and better companies, to promote better jobs for all […]”, while in Twitter she expressed that “With pleasure and of course commitment I will accept the challenge of this job to which the President is inviting me. We will work to become a space that seeks to solve through dialogue, ideas and innovation in favor of our motherland” 


 
Despite some frictions between the government and the private sector, the next head of the Ministry of Economy appears to show that she is open to dialogue, which is much needed to meet the needs of the current economic context that Mexico is experiencing due to the COVID-19 pandemic. As a Minister of Economy, Ms. Clouthier will be responsible of foreign investment, international trade programs and restrictions, free trade agreements, among other matters.

VTZ Webinar

VTZ will be organizing a webinar with a round table format (in Spanish), where our members will share their 2020 professional experiences (trade, customs, tax, real estate, and labor) as well as our expectations for the next year. If you are interested, please register in the following link: Zoom Webinar

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Reglas de Origen y Solución de Diferencias, CENCOMEX

25 Nov , 2020  

Reglas de Origen T-MEC materia laboral y automotriz, Solución de Diferencias T-MEC, Capítulo 10-TMEC, derecho antidumping y compensatorios, solución de diferencias entre México - EE.UU., Canadá- EE.UU., Revista Estrategia Aduanera Reglas de Origen,

Nuestro Socio Director, Adrián Vázquez, impartirá una conferencia sobre “Reglas de Origen y Solución de Diferencias” en el Centro Nacional para la Competitividad del Comercio Exterior” (“CENCOMEX”) el próximo 8 de diciembre de 2020 a las 10:000 horas. La conferencia se llevará a cabo de forma virtual, y la inscripción será gratuita únicamente para los socios de CENCOMEX con membresía vigente, e incluirá material electrónico y constancia de participación (en formato electrónico).

Adrián Vázquez ha participado ha participado en diversos casos en los que México fue demandado ante un Panel del Capítulo XIX del TLCAN; el más reciente, aún se encuentra activo. Asimismo, nuestro Socio, ha participado virtualmente en todos los casos de remedios comerciales dónde la firma ha participado. Es Co-Presidente del Comité Antidumping del U.S.-Mexico Bar Association y miembro de diversas comisiones de organizaciones tales como el Instituto Mexicano de Contadores Públicos, la Barra Mexicana, Colegio de Abogados y la American Chamber of Commerce.

La presentación de nuestro Socio Director se encontrará disponible en los próximos días para su descarga.

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RENOVACIÓN DEL ACUERDO DE MAQUILADORA CALIFICADA ENTRE EL IRS Y EL SAT

18 Nov , 2020  

El Servicio Interno de Renta (IRS) de Estados Unidos informó sobre la renovación del Acuerdo de Maquiladora Calificada (Qualified Maquiladora Approach Agreement) con el Servicio de Administración Tributaria (SAT) de México, doble tributación por operaciones de maquila

El Servicio Interno de Renta (IRS) de Estados Unidos informó sobre la renovación del Acuerdo de Maquiladora Calificada (Qualified Maquiladora Approach Agreement) con el Servicio de Administración Tributaria (SAT) de México.

En términos generales, dicho Acuerdo impide la doble tributación a los contribuyentes estadounidenses que llevan a cabo operaciones de maquila en México, siempre que obtengan un Acuerdo Anticipado de Precios.

Además de proporcionar certeza para los años fiscales hasta 2019, el acuerdo también compromete a las autoridades competentes a comenzar a trabajar en otra renovación para cubrir el año fiscal 2020 y ejercicios posteriores, tomando en cuenta los actuales impactos económicos, comerciales y las condiciones de salud pública que afectan a los contribuyentes.

Aunque es conveniente esperar el pronunciamiento del SAT para conocer el proceso de cumplimiento del Acuerdo, en la siguiente dirección pueden observar el comunicado oficial  por parte del Gobierno de Estados Unidos: https://www.irs.gov/businesses/corporations/renewal-of-competent-authority-agreement-on-maquiladoras

La presente nota fue elaborado por nuestro socio de la Práctica Fiscal, Jorge Montes. Para mayor información sobre el tema comentado: jorge.montes@vtz.mx

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General, News

Verónica Vázquez, socia de VTZ, participó en una mesa de trabajo sobre el etiquetado en el IICA

17 Nov , 2020  

Verónica Vázquez, socia encargada de la Práctica de Derecho Regulatorio, participó como ponente principal de una Mesa de trabajo denominada “Aspectos Regulatorios, sociales y laborales”. Nuestra socia abordó principalmente la regulacióna actual sobre el etiquetado, así como las regulaciones laborales derivadas del T-MEC. Dicha Mesa de trabajo se realizó de forma virtual para los estados de San Luis Potosí, Veracruz y Oaxaca, quienes son los que concentran conjuntamente el 50% de la producción nacional de caña de azúcar.

También se organizaron otras mesas, entre las que se encontraron, “Mercado y cadena de valor” y “Sustentabilidad, productividad, desarrollo tecnológico e innovación”.

El objetivo conjunto de las Mesas fue establecer un diálogo entre los actores clave de la cadena caña de azúcar que derivará en una Agenda de innovación cañera intersectorial en Oaxa, San Luis Potosí y Veracruz a tres años, con el fin de que se promueva entre los interesados.

La organización de las Mesas corrió a cargo del Instituto Interamericano para la Cooperación de la Agricultura (IICA), que es un organismo especializado en agricultura del Sistema Interamericano, cuyo objetivo es facilitar transformaciones positivas en los sectores agrícola y rural de los Estados miembros. ICCA cuenta con más de 75 años de vida institucional y cuenta con 34 países miembros.

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INICIATIVA DE OUTSOURCING O SUBCONTRATACIÓN LABORAL

13 Nov , 2020  

Subcontratación de Personal, Iniciativa, Outsourcing, Prohibición Subcontratación, Reforma, Ley Federal del Trabajo, IVA, ISR, Código Fiscal de la Federación

Ayer, 12 de noviembre, el Presidente anunció la presentación de una Iniciativa con Proyecto de Decreto para modificar la Ley Federal del Trabajo, la Ley del Seguro Social, la Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores, el Código Fiscal de la Federación, la Ley del Impuesto sobre la Renta y la Ley del Impuesto al Valor Agregado, con la finalidad de regular los siguientes aspectos

  1. La subcontratación de personal.
  2. Los servicios especializados y obras especializadas.
  3. Las agencias de colocación.

No obstante que la citada Iniciativa aún debe someterse al proceso legislativo, consideramos conveniente comentar los principales aspectos.


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En nuestra mesa redonda, comentamos sobre esta iniciativa. Más información, aquí.

Motivos de la Iniciativa

De acuerdo con la exposición de motivos, las reformas pretenden eliminar prácticas que dañan los derechos laborales de los trabajadores y que disminuyen las obligaciones –fiscales y laborales– de los patrones.

A decir del Presidente, este objetivo se lograría si se prohíbe la subcontratación de personal y se establecen reglas precisas para contratar únicamente la prestación de servicios de carácter especializado o la ejecución de obras especializadas. Sólo así, según el Presidente, se podrá erradicar estas prácticas que operan a través de diversas formas de simulación en perjuicio de los trabajadores y del erario público.

Según la iniciativa, la reforma a la Ley Federal del Trabajo del 2012 resultó insuficiente para evitar las prácticas indebidas de algunos patrones en materia laboral, de seguridad social, fiscal y penal; en consecuencia, esquemas de subcontratación simulada proliferaron y crecieron, tales como:

  • La traslación de trabajadores de una empresa (contratante) a otra creada exprofeso (contratista), con el único fin de que esta última se encargue del manejo y pago de nóminas bajo condiciones distintas y menos favorables. 
  • El registro de trabajadores con un salario menor al que perciben, lo que ocasiona que su jubilación sea calculada conforme al salario registrado ante el IMSS y no con el salario que realmente perciben.

INCREMENTO DE PERSONAL SUBCONTRATADO

Outsourcing, Trabajadores, Secretaría del Trabajo, Subcontratación

Bajo ese contexto, las reformas propuestas por el Presidente de México a las diferentes leyes se comentan a continuación:

8 Puntos Claves de la Iniciativa de Reforma a la Ley Federal Del Trabajo

1. Derogación Del Régimen de Subcontratación u Outsourcing

Como primer punto, la iniciativa propone eliminar las reglas que actualmente definen y regulan la subcontratación laboral, es decir, se plantea la derogación de los artículos 15A, 15B, 15C y 15D de la Ley Federal del Trabajo.

2. “Prohibición” de Outsourcing (Reforma al artículo 13)

El segundo punto para destacar es la prohibición de la subcontratación de personal u outsourcing, consistente en que una persona física o moral proporcione o ponga a disposición trabajadores propios en beneficio de otra.

3. “Subcontratación” Autorizada (Reforma al artículo 14)

No obstante lo anterior, la iniciativa establece la “no equiparación” a la subcontratación de personal, es decir, los siguientes casos no se considerarán como subcontratación de personal:

  • la prestación de servicios especializados; y
  • la ejecución de obras especializadas.

La iniciativa de reforma condiciona que los servicios u obras especializadas no podrán formar parte del objeto social ni de la actividad económica de la beneficiaria (por ejemplo, servicios de limpieza, seguridad, transporte, comedor industrial, etc.).

En todos los casos, la empresa o persona física que requiera estos servicios o ejecución de obras especializadas deberá contar con un contrato por escrito y que será considerado patrón solidario responsable de los empleados que el contratista proporcione. El contrato, por cierto, deberá detallar el número de trabajadores que participarán, la vigencia y el objeto específico.

4. Autorización de la Secretaría del Trabajo

Otro punto esencial es que la iniciativa de reforma establece que el contratista deberá contar con la autorización de la Secretaría del Trabajo, contemplándose la creación de un padrón de prestadoras de servicios especializados.

Con la citada autorización, la iniciativa de reforma pretende que las empresas contratistas acrediten el carácter especializado de los servicios que otorgan o las obras que ejecutan, antes de celebrar un contrato. Al mismo tiempo, la autorización servirá como un mecanismo para que estén al corriente del cumplimiento de sus obligaciones laborales, fiscales y de seguridad social.

5. Substitución Patronal

La iniciativa propone adicionar un párrafo al artículo 41 de la LFT para que pueda aplicar la substitución patronal, los bienes objeto de la empresa o establecimiento deberá también transmitirse al patrón substituto, de tal forma que si esto no sucede no opera la substitución patronal.

6. Intermediario

Adicionalmente, se propone introducir la definición de intermediario, entendido como la persona física o moral que interviene en la contratación de personal para que preste servicios a un patrón. Estos servicios de intermediación pueden incluir reclutamiento, selección, entrenamiento, capacitación, entre otros. En ningún caso el intermediario se considerará patrón, ya que este carácter lo tiene quien se beneficia de los servicios.

7. Visitas o Inspecciones Laborales

La iniciativa de reforma propone endurecer medidas procesales en las visitas o inspecciones laborales. Por ejemplo, la presunción de no contar con la documentación requerida por la autoridad laboral, bastando una notificación por instructivo, independientemente de las sanciones económicas al respecto (artículo 1004-A).

8. Sanciones

Finalmente, la iniciativa de reforma pretende establecer multas de 2,000 (173,000 M.N.) a 50,000  (4,344,000 M.N.) UMAS para aquellas empresas que subcontraten personal en los términos no permitidos por este proyecto, sin perjuicio de las demás responsabilidades y sanciones correspondientes en otros rubros (art. 1004-C).

Reformas a la Ley Del Seguro Social

La iniciativa contempla reformar la Ley del Seguro Social para hacerla acorde con las modificaciones a la Ley Federal del Trabajo. Asimismo, destacamos los siguientes puntos claves:

1. Responsabilidad Solidaria del Beneficiario

La persona física o moral que contrate la prestación de servicios o la ejecución de obras especializadas será responsable solidaria en relación con los trabajadores utilizados para ejecutar dichos servicios u obras, si la empresa contratista incumple con sus obligaciones en materia de seguridad social.

2. Cumplimiento Continuo para Contratistas

Los contratistas autorizadas por la Secretaría del Trabajo para prestación de servicios especializados o la ejecución de obras especializadas deberán reportar trimestralmente al IMSS todos los contratos que tengan, con detalle de los trabajadores, la empresa prestadora de servicios y la empresa contratante. También, se establece el intercambio de información entre el IMSS y la Secretaría de Trabajo.

3. Eliminación de la Facilidad Administrativa

La iniciativa propone eliminar la facilidad administrativa que se otorgaba a las empresas prestadoras de servicios de personal para aperturar un registro patronal por clase a nivel nacional, a través del cual se registran los distintos trabajadores que eran suministrados a las beneficiarias últimas del servicio, en función de la actividad económica que desarrollaban cada uno de los beneficiarios.

4. Sanciones

Aunado a lo anterior, se propone incrementar los montos de las sanciones impuestas por la falta de presentación o la presentación fuera de plazo de diversa información que deben presentar las empresas prestadoras de servicios de personal.

LEY DEL INSTITUTO DEL FONDO NACIONAL DE LA VIVIENDA PARA LOS TRABAJADORES

Al igual que la Ley del Seguro Social, se propone reformar la Ley de INFONAVIT en concordancia con las propuestas anteriores en los mismos sentidos restrictivos y de presentación de información ante dicha autoridad

Nuevamente, la iniciativa contempla que la persona física o moral que contrate la prestación de servicios o la ejecución de obras será responsable solidaria en relación con los trabajadores utilizados para ejecutar dichas contrataciones, si la empresa contratista incumple con las obligaciones en materia de seguridad social.

En caso de sustitución patronal, el patrón sustituido será solidariamente responsable con el nuevo de las obligaciones derivadas de esta Ley, nacidas antes de la fecha de la sustitución, hasta por el término de seis meses.

CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN

1. Subcontratación de Personal y Comprobantes Fiscales

Se adiciona una definición en materia fiscal para la figura de la subcontratación de personal, tomando en consideración el proyecto de iniciativa, y se propone establecer que, de manera general, no podrán tener efectos fiscales los comprobantes fiscales que se hayan expedido con motivo de la subcontratación de personal.

2. Contribuciones Retenidas a los Trabajadores

Con el propósito de garantizar que las contribuciones retenidas a los trabajadores se enteren a la Tesorería de la Federación, se propone incorporar un nuevo supuesto de responsabilidad. En síntesis, las personas morales o personas físicas, que reciban servicios o contraten obras especializadas, serán responsables por las contribuciones que se hubieran causado a cargo de los trabajadores con los que se preste el servicio por parte del contratista.

3. Reincidencia

Además, se propone incorporar un supuesto de reincidencia ―que, por consiguiente, deberá tener el tratamiento de agravante para efectos de la imposición de multas― por deducir o acreditar servicios ilegales.

4. Defraudación Fiscal: Simulación de prestación de servicios o obras especializadas

Finalmente, se propone establecer que la conducta consistente en utilizar esquemas simulados de prestación de servicios especializados o la ejecución de obras especializadas, o realizar la subcontratación de personal, constituyen calificativas en la comisión del delito de defraudación fiscal y sus equiparables.

5. Nueva Infracción y Sanción Fiscales

Asimismo, se plantea adicionar un supuesto de infracción y su sanción para el caso de que el contratista no proporcione al contratante (i.e. beneficiario) la información necesaria para que el gasto sea deducible o el impuesto trasladado acreditable de conformidad con la Ley del Impuesto sobre la Renta.

Reforma a la LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

La iniciativa condiciona la deducción de los pagos de prestación de servicios especializados o de la ejecución de obras especializadas. Para tal efecto, el contratante (i.e. beneficiario) deberá obtener del contratista cierta información y, a su vez, el contratista estará obligado a entregarle copia de:

  • La autorización vigente que emitiría la Secretaría del Trabajo.
  • Los comprobantes fiscales por concepto de pago de salarios de los trabajadores que le hayan proporcionado el servicio o ejecutado la obra.
  • Declaración de entero de las retenciones de impuestos efectuadas a dichos trabajadores.
  • Pago de las cuotas obrero-patronales al Instituto Mexicano del Seguro Social, así como del pago de las aportaciones al Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.

En congruencia con los cambios propuestos al Código Fiscal de la Federación, se propone precisar en esta Ley del ISR que no serán deducibles los pagos correspondientes los gastos por subcontratación de personal.

LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

1. Subcontratación: IVA trasladado no acreditable

Conforme a lo comentado, se plantea que los pagos realizados por concepto de subcontratación de personal no tienen efecto fiscal alguno. Por lo tanto, es necesario derogar el supuesto de retención por servicios establecido en el artículo 1o.-A, fracción IV, de la Ley del IVA, porque se establece una obligación de retención que sería innecesaria. En ese sentido, se precisa que el impuesto que se traslade al contribuyente por la prestación de servicios de personal en ningún caso será acreditable.

2. Requisitos para IVA Acreditable

Aunado a lo anterior, la iniciativa establece que el IVA trasladado al contratante (i.e. beneficiario) por la prestación de servicios especializados podrá ser acreditable si se cumplen los siguientes requisitos:

  • El contratante deberá obtener del contratista copia simple de la autorización de la Ley Federal del Trabajo, de la declaración del impuesto al valor agregado y del acuse de recibo del pago correspondiente al periodo en que el contratante efectuó el pago de la contraprestación y del impuesto al valor agregado que le fue trasladado.
  • El contratista estará obligado a proporcionar al contratante copia de la documentación mencionada, la cual deberá entregarse durante el mes siguiente a aquél en el que el contratista haya efectuado el pago de la contraprestación por el servicio recibido y el impuesto al valor agregado que se le haya trasladado.

ENTRADA EN VIGOR: ¿CUÁNDO PODRÍAN SER APLICABLES ESTOS CAMBIOS?

En caso de que la iniciativa sea aprobada, las modificaciones a la Ley Federal del Trabajo, a la Ley del Seguro Social y a la Ley del INFONAVIT entrarían en vigor al día siguiente al de su publicación, mientras que las modificaciones al Código Fiscal de la Federación, Ley del ISR y Ley del IVA, entrarían en vigor el 1 de enero de 2021.

A la fecha de entrada en vigor, las personas físicas o morales que presten servicios especializados o ejecuten obras especializadas deberán de obtener la autorización de la Secretaría del Trabajo en un plazo de seis meses, contados a partir de la publicación de las reglas de carácter general correspondientes.

Por su parte, aquellos patrones que, previo a la entrada en vigor del presente Decreto, hubiesen solicitado al IMSS la asignación de uno o más registros patronales por clase, para realizar la inscripción de sus trabajadores a nivel nacional, tendrán un plazo de 120 días naturales contados a partir de la entrada en vigor de las reformas legales, para dar de baja dichos registros patronales y, de ser procedente, solicitar al mencionado Instituto se le otorgue un registro patronal en términos de lo dispuesto por el Reglamento.

CONCLUSIÓN

Efectivamente, esta iniciativa pretende erradicar la subcontratación de personal, lo cual impactaría notablemente en la productividad y, por ende, en la economía de las empresas. Estimamos que las empresas se volverán más “burocráticas”, obligando a los patrones tener sólidos departamentos de administración de recursos humanos.

Al ser una propuesta altamente restrictiva y de convertirse en ley, consideramos probable la pérdida de miles de empleos formales y un impactó negativamente en las cadenas productivas de sectores exportadores, tales como los automotores, aeroespaciales, electrónico, entre otros más, que utilizan la subcontratación laboral legal como parte de sus procesos diarios.

Independientemente, sugerimos que la Iniciativa en comento sea revisada íntegramente para identificar otros temas que pudieran resultar de interés para cada caso en particular.

Agradeciendo su atención, quedamos a sus apreciables órdenes para asesorarlos profesionalmente al respecto.

Jorge Montes
jorge.montes@vtz.mx
Socio Fiscal

Rafael Alday
rafael@vtz.mx
Socio Laboral

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COFECE Proposals & Global Economy – Economic Newsletter

23 Oct , 2020  

International Trade News in Mexico

Reactivating the Mexican Economy

The Mexican Antitrust Commission (COFECE, acronym in Spanish) presented 12 measures in order to reactivate the national economy for the following relevant sectors: pharmaceutical, financial, energy, transportation, public procurement, and regulation. 

VTZ highlights that one of these measures focuses on International Trade regulations, specifically on trade remedies matters. In general, the COFECE proposed measure consists of “avoiding the imposition of restrictive measures on international trade without a prior analysis of the negative effects on the consumer.”

Though many of the proposals are encouraged, VTZ notes that some of these “trade” measures would require reforming Mexico’s International Trade Law.

What does COFECE propose?

  • Making transparent and justifying the allocation of import quotas mechanisms, favoring public bidding.
  • Establishing transparent methodologies and technical criteria on the dumping margin calculations, the injury analysis, and the causal relationship.
  • Implementing a lesser duty rule.
  • Carrying out a public interest test considering industrial users and consumers.
  • That the Ministry of the Economy actively initiates reviews on antidumping duties.
  • Avoiding simultaneous trade measures in the same sector.

Modifying the operation of the International Trade Commission (ITC) so that (i) its composition is more balanced, for example, including the Federal Attorney for the Consumer (PROFECO, acronym in Spanish), (ii) having the opportunity to hear the opinion of those who may be affected; (iii)publishing the stenographic versions of the sessions; and (iv) the information allows the ITC to assess the potential costs and benefits of the proposed measure, with special care on the consumer.

Eco-Trolleybuses and Tariffs 

Yesterday, October 22, the Government of Mexico published a Decree modifying its tariffs items and duties. In line with Mexico’s commitments on climate change and promoting the use of cleaner energies, the President ordered unfolding tariff items regarding used and new trolleybuses as well as their respective tariffs.

Accordingly, new trolleybuses are subject to a 0% import duty, a rate that will be temporarily available until September 30th, 2024, while used trolleybuses will be subject to a 50% tariff.

Hopefully, the Mexican Government does not forget to renew the 0% import duty before its expiry.

UNCTAD, COVID, and the Global Economy

Last month, UNCTAD released its 2020 Trade and Development Report. On its website, a short article addressing the report and the global economic situation due to the COVID-19 pandemic was published.
Accordingly, UNCTAD warns of “a lost decade” if national governments decide to adopt austerity policies. It should come as no surprise that austerity policies would trigger low job creation, stagnant wages, slower economic growth, and increased pressure on government budgets. It would also mean not fulfilling the 2030 Agenda for Sustainable Development.

In contrast, the article indicates that boosting public investment with international support and coordination could double the global growth rate for the next decade. Also, UNCTAD emphasizes actions that the multilateral system can take for economic recovery, such as expanding the use of Special Drawing Rights to boost global liquidity and the closure of the Doha Development Agenda, which has been suspended or frozen for almost two decades.

According to UNCTAD, the world economy will contract this year by more than 4%, leaving a deficit in world production at the end of the year of more than $ 6 trillion (US dollars), while “trade will shrink by around one-fifth this year, foreign direct investment by up to 40%.”

In the case of Latin America, the article points out that the region is likely to have a decline in production of 7.6% this year, while some of its largest economies, Argentina and Mexico, will have a sharp double-digit decline. 

For this reason, the Director of the Division of Globalization and Development Strategies of UNCTAD Richard Kozul-Wright mentions that “[…] a V-shaped recovery… would require double-digit global growth next year, which is out of the question.”

General, News

Propuestas de COFECE & Economía Global – Boletín de Noticias Económicas de México

23 Oct , 2020  

Reactivando la Economía Mexicana

La Comisión Federal de Competencia Económica de México (COFECE) presentó 12 medidas que buscan reactivar la economía nacional para los siguientes sectores relevantes: farmacéutico, financiero, energético, transporte, compras públicas y regulación. 

VTZ destaca que una de las 12 medidas de COFECE se centra en regulaciones del comercio internacional, específicamente se refiere a las prácticas desleales.

En lo general, las propuestas consisten en “evitar la imposición de medidas restrictivas al comercio exterior sin un análisis previo de daño al consumidor.” En VTZ notamos que algunas de las propuestas requiren reformar a la Ley de Comercio Exterior, lo cual es improbable desde nuestro punto de vista.

No obstante, la COFECE propone lo siguiente en cuanto al comercio exterior:

  • Transparentar y justificar los mecanismos de asignación de cupos de importación, privilegiando la licitación pública.
  • Establecer y transparentar metodologías y criterios técnicos para el cálculo del margen de dumping, el análisis de daño y de causalidad.
  • Implementar una regla de lesser duty.
  • Realizar el examen de interés público considerando a los usuarios industriales y  consumidores.
  • Que la Secretaría de Economía inicie de manera más activa revisiones de cuotas compensatorias.
  • Evitar medidas comerciales simultáneas en un mismo sector.
  • Modificar el funcionamiento de la Comisión de Comercio Exterior para que (i) su composición sea más balanceada, por ejemplo, integrando a la Procuraduría Federal del Consumidor (PROFECO), (ii) se escuche la opinión de los posibles afectados por la medida en cuestión; (iii) se transparenten y publiquen las versiones estenográficas de las sesiones; y (iv) la información que se elabore para la toma de decisiones de sus miembros permita valorar los potenciales costos y beneficios de la medida propuesta, con énfasis en el consumidor.

Si deseas consultar todas las propuestas, visita el siguiente link.

Trolebuses y Aranceles

Ayer, 22 de octubre, se publicó un Decreto que modifica la Tarifa de la Ley de los Impuestos Generales de Importación y de Exportación. En línea los compromisos en materia de cambio climático e impulsar el uso de energías más limpias en el transporte, el Gobierno de México modificó y creó fracciones arancelarias relativas a trolebuses nuevos y usados. 

De conformidad con el Decreto, los trolebuses usados están sujetos a un arancel de importación (o IGI) del 50%, mientras que los trolebuses nuevos están exenta –temporalmente– del pago de arancel de importación. Esta exención estará disponible hasta el 24 de septiembre de 2024 y, en caso de que no se renueve, un arancel del 15% aplicará.

ONU y la Economía Global

El mes pasado, la Conferencia de las Naciones Unidas sobre Comercio y Desarrollo (UNCTAD por sus siglas en inglés) publicó su Informe de Comercio y Desarrollo 2020. Esta semana, UNCTAD publicó un breve artículo, en su sitio web, que aborda la situación económica mundial por la pandemia de COVID-19. 

En resumen, UNCTAD advierte de una “década perdida” si los gobiernos deciden adoptar políticas de austeridad. No es ninguna sorpresa que políticas de austeridad desencadenaría una baja generación de empleos, estancamiento de los salarios, un lento crecimiento económico y mayor presión sobre los presupuestos gubernamentales. Al mismo tiempo, una década perdida significaría no cumplir con la Agenda 2030 para el Desarrollo Sostenible.  

UNCTAD, en cambio, indica que el impulso a la inversión pública con apoyo y coordinación internacional podría, entre otras cuestiones, duplicar la tasa de crecimiento global para la próxima década. Existen acciones que el sistema multilateral puede tomar para la recuperación económica, por ejemplo, ampliar el uso de derechos especiales de giro del FMI para impulsar la liquidez global y concluir la Agenda de  Doha, el cual lleva casi dos décadas sin progreso sustancial en la OMC.

Predicciones Económicas de Terror

Según los datos que reporta UNCTAD, la economía mundial se contraerá este año en más del 4%, dejando un déficit en la producción mundial al final del año de más de $6 billones (USD), mientras que “el comercio se reducirá en alrededor de una quinta parte este año, la inversión extranjera directa hasta en un 40%.”

Para el caso de América Latina, el artículo señala que es probable que se vea afectada con una caída en la producción del 7.6%, con caídas pronunciadas, posiblemente de dos dígitos, en Argentina y México.

Por ello, el Director de la División de Globalización y Estrategias de Desarrollo de la UNCTAD, Richard Kozul-Wright, menciona que “ […] una recuperación en forma de V…requeriría un crecimiento global de dos dígitos el próximo año, lo cual está fuera de discusión.”

English, News

Mexico tackles Cheese and Yogurt Products & more – The Trading Room

16 Oct , 2020  

International Trade News in Mexico

USMCA Rail Corridor

According to a Mexican news outlet, an interesting infrastructure project is being planned that will further integrate North America. The project entails a rail and logistic corridor that will connect the Mazatlan, Sinaloa, to Winnipeg, Canada crossing the United States.

USMCA Rail Corridor, conection of North America, private investment

Per the report, 167 km of rail need refurbishment and 87 km of rail construction is needed in Mexico. The budget of this project will be private and not government funded. Check out the report here (in Spanish).

Mexico tackles Cheese and Yogurt Products

Accordingly, the Mexican Ministry of Economy and the Attorney General for Consumer Protection issued a “ban” on specific cheese and yogurt products. The Ministry of Economy issued a public statement identifying the following cheese and other yogurt trademarks, while news outlets identified specific products.

What happened?


According to the public information, the identified cheese products are not complying with labeling requirements, origin markings, failing to provide the exact weight, or using prohibited ingredients (e.g. adding vegetal fat). As for yogurt products, the Ministry identified, for instance, some “natural” drinkable yogurts that have a low protein intake per the mandatory labeling standard. The standard does not distinguish between drinkable and “container” natural yogurt, while “fruit” yogurts do have such distinction and, thus, drinkable “fruit” yogurts have a lower minimum protein content requirement.  
 

This government measure, of course, has sparked reactions in the business community. Mondelez issued a public statement calling the measure as “totally baseless”, while Lala, Danone, and Fud claim that their products comply with the Mexican mandatory standards. However, the Industry has claimed that they will correct any inconsistency with their products. For more information, see the following report of the Associated Press (English).
 

VTZ and Mexican Standards

In February 2018, Mexico started public consultations on draft-projects regarding mandatory standards on dairy products (i.e. powder milk, yogurt, and cheese) as noted in our Trading Room. These standards were eventually adopted, and they were published in 2019.

Imports and Labeling in Mexico


VTZ is, of course, aware that new labeling rules applicable to imports started to apply as of the beginning of October. The new rules have impacted, for instance, “intermediate” products that are used in industrial processes and not destined for final consumers. This has caused bottlenecks in Mexican customs as reported by a news outlet this Monday.

General, News

La Secretaría de Economía vs Quesos y Yogurts & más – The Trading Room

16 Oct , 2020  

El Corredor TMEC

Según portales de noticias, se está planeando un proyecto de infraestructura interesante que integrará todavía más a Norteamérica. El proyecto comprende de un corredor ferroviario y centro logístico que conectará Mazatlán, Sinaloa, con Winnipeg, Canadá cruzando los EE.UU.

Corredor TMEC, conexión Mazatlán, Sinaloa con Winnipeg, Canadá, cruzando los EE.UU., inversión privada

Según la información, 167 km de vías férreas necesitan rehabilitarse en México, mientras que se deberán construir otros 87 km de vías férreas en México para conectarlo a un puerto cerca de Mazatlan. De acuerdo con la nota, el financiamiento para este proyecto será privado y ya existen alrededor de 100 empresas interesadas. Más información: aquí.

La Secretaría de Economía vs Quesos y Yogurts


La Secretaría de Economía y la Procuraduría Federal de Protección al Consumidor prohibieron comercializar ciertos quesos y yogurts. La Secretaría de Economía emitió un comunicado en la que identifica marcas de productos de queso y yogurts, mientras que medios de comunicación identificaron los productos en específico.

¿Qué pasó?

Según la información pública, los productos de queso identificados no cumplen ya sea con los requisitos de etiquetado, las marcas de origen no proporcionan el peso exacto o utilizan ingredientes prohibidos (por ejemplo, incluyen grasa vegetal).

En cuanto a los productos de yogurt, la Secretaría identificó algunos yogurts bebibles “naturales” porque tienen un contenido más bajo de proteínas que el permitido por la NOM. Interesantemente, la NOM no distingue entre el yogurt natural bebible y “batido” , mientras que sí existe esa distinción para el yogurt de “fruta”. Interesantemente, el yogurt bebible de “fruta” su requisito de contenido mínimo de proteína es menor que el Yogurt batido porque, entendemos, que hay menos contenido de proteína al ser un líquido. ¿Un error en el diseño de la NOM?

Esta medida del gobierno, por supuesto, ha provocado reacciones en la comunidad empresarial. Mondelez, Lala, Danone y Fud afirman que sus productos cumplen con los requisitos de la NOM. Más información: AP y Forbes.

VTZ  y las NOMs sobre Productos Lácteos

En febrero del 2018, México inició consultas públicas sobre las nuevas NOMs para productos lácteos (i.e., la leche en polvo, el yogurt y el queso), como se señaló en nuestro Trading Room. Estas NOMs eventualmente se adoptaron y finalmente se publicaron en el 2019.

Etiquetado para Importaciones

VTZ tiene conocimiento sobre las nuevas reglas de etiquetado que comenzaron a aplicar a ciertas importaciones a principios de octubre. Las nuevas reglas han afectado, por ejemplo, a productos “intermedios” que se utilizan en procesos industriales y que no están destinados a consumidores finales.

Esta situación ha causado cuellos de botella en las aduanas mexicanas, según se informó un medio de comunicación este lunes. Cualquier duda sobre estas nuevas reglas, no dude en ponerse en contacto con nosotros. 

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